Kirjanpito For Osakeoptiot Gaap

Yhteenveto SFAS nro 123 joulukuu 2004 Versio. Tilinpäätösstandardien laatiminen SFAS nro 123 a Osakeperusteiset maksut b Joulukuussa 2004 tarkistettu. Julkisyhteisöille on maksettava arvonmaksupohjainen menetelmä. Osakeperusteisen maksun kustannukset On kirjattava tilinpäätökseen. b Kaikki yhteisöt - velvoitetaan soveltamaan käyvän arvon perustana olevaa menetelmää. c Julkiset yksiköt - voivat valita vaihtoehtoisen arvon perustuvan menetelmän vaihtoehtona. Fair-arvo-pohjainen menetelmä Stock Vaihtoehto - Valinnassa käytetään hinnoittelumallia, esim. Black-Scholes - mallia, binomiomallia. Itsearvotettu arvonmääritysmenetelmä Vaihtoehto - Luonnonmukainen arvo Osakkeiden noteerattu markkinahinta - Vaihtoehtoinen toteutushinta. Korvauksen kirjaaminen Kustannus Korvausmenot kirjataan - Vaaditun palvelukauden aikana. B Vaadittava palvelukausi - ajanjakso, jona työntekijä on velvollinen antamaan palvelua - oikeuden syntymisajankohtaan. C Korvausmenot kertyy IF - on todennäköistä, että suoritustaso saavutetaan. D Previou SFAS nro 123 - versio Versio joulukuussa 2004 korvaa seuraavan. a lokakuu 1995 SFAS nro 123 - versio, kirjanpidollinen osakekohtainen kirjanpidollinen vasta-arvo, Perustettu korvaus b APB: n lausunto nro 25, työntekijöiden palkkaaminen työntekijöille c SFAS nro 148 d ARB nro 43, luku 13B. SFAS: n 123.a jakson joulukuun 2004 ja lokakuu 1995 version välinen ero. Osakepohjaisissa maksutapahtumissa Arvostetaan - Julkisyhteisöt Käyvän arvon määritysmenetelmä on välttämätön - Ei-julkisyhteisöt Sisäinen arvomenetelmä on sallittu. Lokakuu 1995 Versio - Käyvän arvon perustana olevaa menetelmää kannustetaan, mutta sitä ei vaadita kaikille yksiköille. B Pääomainstrumenttien palkkiot - Julkisyhteisöjen on käytettävä käypiin arvoihin perustuvaa menetelmää. Lokakuu 1995 Versio - Julkiset yksiköt saivat käyttää joko joko käypää arvoa tai vähimmäisarvomenetelmää. C Niiden instrumenttien lukumäärä, joiden osalta vaadittava palvelu tehdään, on arvioitava kaikille yksiköille. Lokakuu 1995 versio - Kaikkien yksiköiden sallittiin ottaa huomioon menetykset sellaisina kuin ne esiintyvät. D - ja ehtojen muuttamisesta aiheutuvat lisäkustannukset - mitataan vertaamalla käypää arvoa ennen ja jälkeen muutoksia. Lokakuu 1995 version - Muutosten vaikutus on muunnetun palkkion käypä arvo avustuspäivänä ja välittömästi ennen muutosta myönnettävän hankintamenon erotus, joka perustuu aiemman arvioituun odotettuun elämään tai odotettuun elämään SFAS nro 123 lokakuu 1995 Version. Tilinpäätösstandardien laatiminen SFAS nro 123 a Osakeperusteisen korvauksen laskenta b Annettu lokakuussa 1995. Oikea rahapohjainen menetelmä kannustetaan, ei vaadita Kaikkien yhteisöjen on kannustettava mutta ei Joka on velvollinen ottamaan käyttöön osakepalkkiojärjestelmään perustuvan käypään arvoon perustuvan laskentamenetelmän. Liiketoiminta muiden kuin työntekijöiden kanssa. Tavaroiden tai palveluiden vaihdossa liikkeeseen lasketut oman pääoman ehtoiset instrumentit - Saadut tavarat ja palvelut arvostetaan käypään arvoon Liikkeeseen lasketut instrumentit. B Jos oman pääoman ehtoisten instrumenttien käypä arvo on luotettavammin mitattavissa - käytetään oman pääoman ehtoisten instrumenttien käypää arvoa - yleinen esimerkki Pu Liiketoiminnan yhdistäminen. Liiketoimintojen yhdistäminen palkansaajien kanssa. Käytettävissä on käytettävä käyvän arvon perustana olevaa menetelmää. B Autonominen arvoihin perustuva menetelmä. APB: n lausunto nro 25 on sallittua käyttää c Jos käytetään sisäistä arvopohjaista menetelmää - Pro forma - tulo ja osakekohtainen tulos Käypään arvoon perustuvan menetelmän käyttäminen. Osakkeiden arvostus työntekijöille. A Osakkeet, jotka on annettu työntekijöille henkilöstön palve - lujen vaihdossa - arvostetaan ja kirjataan oman pääoman ehtoisten instrumenttien käyvän arvon perusteella - - työntekijät ansaitsevat oikeudet saada c nonvested stock - työntekijät eivät ole saaneet oikeuksia etuuteen. d ei-kaupankäynnin kohteena olevan osakkeen käypä arvo - saman osakkeen osakkeen markkinahinta kuin jos se annettiin ja myönnettiin Myöntämispäivä. e Julkisyhteisön myöntämän optio-oikeuden käypä arvo - Valintamenon hinnoittelumalli käytetään esimerkiksi Black-Scholes-mallin, binomiomallin. f Seuraavat tekijät otetaan huomioon - E Harjoitus hinta, vaihtoehdon odotettu elämä, kohde-etuuden nykyinen hinta .-- Vaihto-omaisuuden odotettavissa olevaan ajankohtaan Osakekannan odotettu volatiliteetti, Osakkeiden odotetut osingot, Riskitön korko. g Optio-oikeuden käypä arvo Jota käytetään muun kuin julkisen yksikön ominaisuudessa - Valintamenettelyä käytetään esim. Black-Scholes-mallin, binomiomallin. H Tarkastellaan kaikkia 19 kohdassa mainittuja tekijöitä lukuun ottamatta - Varaston odotettua volatiilisuutta vaihtoehtoisen odotetun ajanjakson aikana. Vaihtoehdon arvo. Korvauksen kirjaaminen Kustannukset. a Tunnustettu korvauskustannus on - Sellaisten instrumenttien lukumäärän perusteella, jotka saavat etuudet - Kun työntekijän oikeus saada vastaanotto ei ole riippuvainen ylimääräisestä suorituksesta - Tavallisesti voitonjakoa voidaan käyttää. C Korvausmenot kirjataan - ajanjaksoina, jolloin niihin liittyvät palvelut on otettu käyttöön. Esimerkkejä kirjanpidosta työntekijöiden optio-oikeuksille. David Harper Merkitys yli luotettavuus Emme palaa kiivaan keskustelun aikana FASB: n asiantuntijat ovat halunneet vaatia optiojärjestelyjä, jotka kuluvat 1990-luvun alkupuolelta lähtien Vaikka poliittinen painostus, menot kasvoivat enemmän tai vähemmän väistämättä, kun kansainvälinen kirjanpito IASB: n johtokunta vaati sitä, koska Yhdysvaltojen ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien lähentämiseen tarkoitetut asiat ovat tarkoituksellisia. Katso asiaa koskevat ristiriidat optiojärjestelyistä. Toiseksi, argumenttien joukossa on laillinen keskustelu tilinpäätöstietojen tärkeydestä ja luotettavuudesta. Lausunnot ovat merkityksellisiä, kun ne sisältävät kaikki yrityksen aiheuttamat aineelliset kustannukset - eikä kukaan väheksy vakavasti, että nämä optiot ovat kustannuksia. Raportoidut kustannukset tilinpäätöksessä saavuttavat luotettavuuden standardin, kun ne mitataan puolueettomasti ja tarkasti. Nämä kaksi ominaisuutta Merkitystä Ja luotettavuus usein ristiriidassa kirjanpitokehyksessä Esimerkiksi kiinteistöjä on kirjattu alkuperäiseen hankintamenoon, koska historialliset kustannukset ovat luotettavampia mutta vähemmän merkityksellisiä kuin markkina-arvo - eli voimme luotettavasti mitata, kuinka paljon kiinteistöhankintaan käytettiin. Asettaa etusijalle luotettavuuden ja vaatii, että optiokustannuksia ei voida mitata yhtäpitävillä tarkkuudella FASB haluaa priorisoida merkityksellisyyttä, uskoen, että se on noin oikea hankintakustannuksissa, on tärkeämpää kuin se, että se on täysin virheellinen jättämällä se kokonaan pois. Maaliskuussa 2004 nykyinen sääntö FAS 123 edellyttää tietojen ilmaisemista mutta ei hyväksyntää. Tämä tarkoittaa sitä, että vaihtoehtoisten kustannusarvioiden on ilmoitettava alaviitteenä, mutta niitä ei tarvitse kirjata tuloslaskelmaan kuluiksi, jos ne vähentäisivät raportoituja voittoja tai Nettotulot Tämä tarkoittaa sitä, että useimmat yritykset tosiasiallisesti raportoivat neljä osakekohtaista osakekohtaista tuloslaskua - u Elleivät he vapaaehtoisesti päätä tunnistamaan vaihtoehtoja, sillä satoja on jo tehty. Tuloslaskelmassa .1 Perus EPS 2 Laimennettu EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Laimennettu EPS-laimennettu EPS-talteenotto Jotkut vaihtoehdot - vanhat ja rahat Tärkein haaste EPS-laskennassa on mahdollinen laimentaminen. Mitä erityisesti tehdään erääntyneillä mutta ei-käytetyillä vaihtoehdoilla, aikaisemmilla vuosilla annetuilla vanhoilla optioilla, jotka voidaan helposti muuntaa tavallisiksi osakkeiksi. Tämä koskee paitsi optio-oikeuksia myös Vaihtovelkakirjalaina ja eräät johdannaiset Laimennettu EPS pyrkii saamaan tämän mahdollisen laimennuksen käyttämällä alla kuvattua valtiovarainministeriöä. Meidän hypoteettisella yrityksellä on 100 000 yhteistä osaketta, mutta sillä on myös 10 000 eräitä optioita, jotka ovat kaikki rahoissa eli heille myönnettiin Mutta osakkeiden määrä on nyt noussut 20: een. Osakekohtaiset EPS-nettotulot ovat yksinkertaisia ​​300 000 100 000 3 osaketta kohden Laimennettu EPS käyttää treasury stock - menetelmää t O Vastaa seuraaviin kysymyksiin hypoteettisesti, kuinka monta yhteistä osaketta olisi jäljellä, jos kaikki rahavarat käytettiin tänään. Edellä esitetyssä esimerkissä pelkkä harjoittelu lisäisi perusmäärään 10 000 yhteistä osaketta. Yritys, jolla on lisäkassanpalkkio 7 optio-oikeutta lisättynä verohelpotuksella Verohyvitys on todellista rahaa, koska yhtiö voi vähentää verotettavaa tulostaan ​​optioilla - tässä tapauksessa 13 optiota kohden. Miksi Koska IRS aikoo Kerätä verot optio-oikeuksien haltijoilta, jotka maksavat tavallisen tuloveron samasta voitosta. Huomaa, että verotuksellinen etu koskee pätemättömiä optio-oikeuksia. Ns. Kannustinoptio-oikeudet ISO: t eivät välttämättä ole verovähennyskelpoisia yritykselle, mutta vähemmän kuin 20 vaihtoehtoa Myönnetyt ovat ISOs. Let s nähdä, kuinka 100.000 yhteisiä osakkeita tulee 103.900 laimennettua osaketta valtiovarainministeriön menetelmällä, joka muistaa, perustuu simuloidun harjoituksen Oletamme käyttävän 10,0 00 rahasto-optioilla tämä lisää itse 10 000 yhteistä osaketta. Mutta yhtiö saa takaisin liikevoiton 70 000 euroa 7 optio-ohjelmaa optiota kohden ja käteisverotuksellinen etu 52 000 13 voitto x 40 verokanta 5 20 optiota kohti Tämä on Valtava 12 20 käteisalennus, niin sanotusti, 122,000: n kokonaisalennusta kohti. Lopettamalla simulaatio, oletamme, että kaikki ylimääräiset rahat käytetään osakkeiden takaisinostoon. Nykyisellä 20 osaketta kohden yhtiö ostaa takaisin 6 100 Osakkeita. Yhteenvetona, 10.000 vaihtoehdon muuntaminen luo vain 3.900 netto-lisäosaa 10.000 optiota muunnettuna vähennettynä 6.100 takaisinosto-osakkeella Tässä on todellinen kaava, jossa M: n nykyinen markkinahinta, E: n toteutushinta, T-verokanta ja N optioiden määrä. Forma EPS kerää vuoden aikana myönnetyt uudet optiot Olemme tarkistaneet, miten laimennetun EPS: n avulla otetaan huomioon aiempina vuosina myönnettyjen erääntyneiden tai vanhojen rahasummien vaikutus. Mutta mitä tekoamme kuluvalla tilikaudella myönnetyillä optioilla, jotka ovat Nolla luontainen arvo, joka olettaen, että toteutushinta on yhtä kuin osakekurssi, mutta on kallista kuitenkin sillä, että sillä on aika-arvoa. Vastaus on, että käytämme vaihtoehtoja hinnoittelumallia arvioitaessa kustannuksia, joilla luodaan ei-käteiskuluja, Tulos Kun valtiovarainministeriön menetelmä lisää EPS-suhteen nimittäjää lisäämällä osakkeita, pro forma - kustannus pienentää EPS: n määräämää Voit nähdä, kuinka kulut eivät ole kaksinkertaisia, kun jotkut ovat ehdottaneet, että laimennettu EPS sisältää vanhoja optio-apurahoja, kun taas pro forma - kustannus sisältää Uusia apurahoja. Tarkastelemme kahta johtamismallia, Black-Scholes ja binomium, tämän sarjan seuraavissa kahdessa erässä, mutta niiden vaikutus on tavallisesti tuottaa kustannusten arvioitu hinta, joka on välillä 20-50 osakekurssia. Ehdotettu kirjanpitosääntö, joka vaatii kuluja, on hyvin yksityiskohtainen, otsikko on käypä arvo avustuspäivänä. Tämä tarkoittaa sitä, että FASB haluaa vaatia yrityksiä arvioimaan mahdollisuudet Käypä arvo avustuksen ja kirjaamisajankohtana kirjataan kuluksi tuloslaskelmaan Tutustu alla olevaan kuvaukseen samalla hypoteettisella yhtiömme kanssa, jota tarkastelimme edellä. 1 Laimennettu EPS perustuu jakamalla oikaistu nettotulos 290.000 laimennetuksi 103.900 osakkeen osakekannasta. Pro forma - liiketoiminta-alueen laimennettu osakepohja voi kuitenkin olla erilainen. Katso lisätietoja alla olevasta teknisestä muistiosta. Ensinnäkin voimme nähdä, että olemme edelleen Joilla laimennetut osakkeet simuloivat aiemmin myönnettyjen optioiden käyttämistä Toiseksi, oletamme lisäksi, että kuluvalle vuodelle on myönnetty 5000 optiota. Oletetaan, että mallimme arvioi, että ne ovat 40: n 20: n osakekurssin arvosta, Tai 8 optiota kohti Kokonaiskustannus on 40 000 Kolmas, koska vaihtoehdomme tapahtuvat kallioravintana neljän vuoden aikana, hyvitämme kulut seuraavien neljän vuoden aikana Tämä on kirjanpidon vastaavuusperiaate, ajatuksena on, että työntekijämme toimittaa Joten kustannuksia voidaan jakaa tuona ajanjaksona. Vaikka emme ole havainneet sitä, yrityksillä on mahdollisuus alentaa kustannuksia ennakoimalla optio-oikeutta Esimerkiksi yritys voi ennustaa, että 20 myönnetyistä optioista menetetään ja vähentää kuluja vastaavasti. Optio-avustuksemme nykyinen vuosikustannus on 10 000, 40 000: n ensimmäisestä 25: stä. 290 000 Jaamme tämän osuuksiksi sekä tavanomaisiin osakkeisiin että laimennettuihin osakkeisiin pro forma EPS - määrien tuottamiseksi. Nämä on esitettävä alaviitteessä, ja ne todennäköisesti edellyttävät tunnustamista tuloslaskelmassa niiden tilikausien aikana, jotka alkavat 15.12. , 2004. Lopullinen tekninen huomautus rohkeille On olemassa teknisyyteen, joka ansaitsee mainita, käytimme samaa laimennettua osakekantaa molemmissa laimennetuissa EPS-laskelmissa, laimennettu EPS ja pro forma-laimennettu EPS Teknisesti pro forma-laimennetun ESP-kohteen iv avulla yllä Tilinpäätösraportointia, osakepohjaa kasvatetaan edelleen sellaisten osakkeiden lukumäärän mukaan, jotka voidaan hankkia jaksottamattomien korvauskulujen kanssa, Etuoikeus ja verotuksellinen hyöty Näin ollen ensimmäisen vuoden aikana, koska vain 10 000 40 000 optiokulusta on veloitettu, muut 30 000 hypoteettisesti voisivat hankkia vielä 1 500 osaketta 30 000 20 Tämä - ensimmäisen vuoden aikana - tuottaa laimennetun Osakkeet 105 400 ja laimennettu EPS 2 75 Mutta neljäs vuosi, kun kaikki muut ovat yhtä suuria, edellä oleva 2 79 olisi oikea, sillä olisimme jo päättäneet 40 000: n menot. Muista, tämä koskee vain pro forma laimennettua EPS: tä, jossa olemme Laskentavaihtoehtoja numeratorissa. Yhteenveto Expense-optiot ovat vain parhaiten pyrkimys arvioida optiokustannuksia. Edustajat ovat oikeassa sanoa, että vaihtoehdot ovat kustannuksia ja laskemalla jotain on parempi kuin laskea mitään. Mutta he eivät voi vaatia, että kustannusarviot ovat tarkkoja. Entä jos varastosta koittaisi ensi vuonna 6 ja jäi siellä Silloin vaihtoehdot olisivat täysin arvottomia ja kustannusarviomme osoittautuvat huomattavasti yliarvioiduksi Vaikka EPS-arvo olisi vähäinen. Sitä vastoin jos osakekanta olisi odotettua parempi, EPS-numerot olisivat olleet liian suuria, koska kustannuksemme olisivat osoittautuneet vähäisiksi. Yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita - GAAP. BREAKING DOWN Yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita - GAAP . GAAP: n tavoitteena on varmistaa, että yrityksen tilinpäätöksissä noudatetaan vähimmäistasoa, jonka avulla sijoittajat voivat helpommin analysoida ja hyödyntää hyödyllisiä tietoja. GAAP mahdollistaa myös taloudellisten tietojen vertailun eri yhtiöissä. GAAP: tä on noudatettava, kun yritys jakaa Tilinpäätös yhtiön ulkopuolelle Jos yhtiön osakkeet julkistetaan, tilinpäätöksen on noudatettava myös Yhdysvaltain arvopaperimarkkinavalvojien komitean vahvistamia sääntöjä SEC. GAAP kattaa muun muassa tulonjakoa koskevan tase-erän luokittelun ja erääntyneet osakeomistukset Jos Tilinpäätöstä ei ole laadittu käyttäen GAAP-sijoittajia shoul D Ole varovainen Myös jotkin yritykset voivat käyttää sekä GAAP - että ei-GAAP-vaatimusten mukaisia ​​toimenpiteitä raportoidessaan taloudellisia tuloksia. GAAP-määräykset edellyttävät, että tilinpäätöksessä ja muussa julkisessa tiedotteessa, kuten lehdistötiedotteissa, ei-GAAP-toimenpiteet tunnistetaan. GAAP vs. IFRS. GAAP on Joka keskittyy Yhdysvaltojen yritysten käytäntöihin Tilinpäätösstandardilautakunta FASB antaa tilinpäätösnormiston GAAP Kansainvälisen vaihtoehdon GAAP: lle on kansainvälisen tilinpäätösstandardilautakunnan IASB: n asettamat kansainväliset tilinpäätösstandardit IFRS-standardit IASB ja FASB ovat pyrkineet lähentämään IFRS - ja GAAP Vuodesta 2002 Tämän kumppanuuden edistymisen vuoksi SEC vuonna 2007 poistanut vaatimuksen, jonka mukaan ei-U S - yrityksille, jotka on rekisteröity Amerikassa, sovittavat yhteen tilinpäätöksensä GAAP: n kanssa, jos tilinpäätös on jo noudattanut IFRS: ää. Tämä oli suuri saavutus, koska Yhdysvaltain pörsseissä kaupankäynnin kohteena oleviin ei-U S - yhtiöihin oli annettava GAAP-vaatimusten mukainen tilinpäätös. GAAP On vain joukko standardeja Vaikka nämä periaatteet parantavat tilinpäätöksen avoimuutta, ne eivät anna mitään takeita siitä, että yhtiön tilinpäätöksessä ei ole virheitä tai laiminlyöntejä, joiden tarkoituksena on johtaa sijoittajia harhaan. Häikäilemättömät kirjanpitäjät vääristää lukuja Joten, vaikka yritys käyttää GAAP: ää, sinun on vielä tarkasteltava tilinpäätöstietoja.